Do kiedy rozliczyć PIT za 2024 w 2025 roku?
Terminowe wykonywanie czynności, jakie nakłada na podatnika prawo podatkowe pozwala uniknąć odpowiedzialności karnej skarbowej i odsetek za zwłokę. Warto znać wszystkie terminy ostateczne, w których dokonanie czynności nie powoduje negatywnych konsekwencji i jest zrobione na czas.
Ostateczny termin złożenia najpopularniejszych deklaracji PIT-28, PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38, PIT-39 w tym roku przypada na 30.04.2025 r.
PIT 2024/2025 – jednolity termin dla wszystkich deklaracji podatkowych
Rozliczenie PIT 2025 będzie obarczone jednym terminem dla wszystkich podatników – niezależnie od wybranej przez nich formy opodatkowania. Oznacza to, że PIT-28 2025 (za 2024 rok) będzie można złożyć w terminie do 30 kwietnia 2025 r.). Ze wskazanego terminu skorzystają wszyscy podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PITy składane bezpośrednio w Urzędzie Skarbowym czy za pośrednictwem poczty) oraz w formie e-PIT (z wykorzystaniem programu PIT umożliwiającym rozliczenie e-pit 2025 czy Twój e-pit 2025).
Do kiedy powinniśmy otrzymać PIT od pracodawcy?
Rozróżnić należy dwie sytuacje:
- pracodawca dostarcza PIT-11 pracownikowi do końca lutego każdego roku,
- pracodawca dostarcza PIT-11 do urzędu skarbowego – musi to zrobić drogą elektroniczną do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym.
Skala podatkowa 2024/2025 – progi podatkowe dla rozliczeń PIT
| Podstawa opodatkowania w złotych (progi podatkowe) |
Podatek wynosi |
| ponad |
do |
|
|
120.000,00 zł |
12% minus kwota zmniejszająca podatek 3.600,00 zł |
| 120.000,00 zł |
|
10.800,00 zł + 32% nadwyżki ponad 120.000,00 zł |
| 1.000.000,00 zł |
|
10.800,00 zł + 32% nadwyżki ponad 120.000,00 zł plus dodatkowe 4% od nadwyżki ponad 1 mln zł podstawy |
Najważniejsze zmiany w rozliczaniu PIT 2025 za 2024 rok
W 2025 roku czekają nas istotne zmiany w rozliczaniu PIT za rok 2024. Nowe regulacje prawne wprowadzą modyfikacje, które mogą wpłynąć na sposób obliczania podatków oraz ulgi podatkowe dostępne dla podatników.
Urlop od składek ZUS dla przedsiębiorców
Składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe, chorobowe i wypadkowe, FP, FS za miesiąc kalendarzowy objęty zwolnieniem nie są opłacane ze środków przedsiębiorcy, lecz stanowią obciążenie budżetu Państwa. To powoduje, że przedsiębiorca nie będzie mógł takich składek odliczać od dochodu oraz odpowiednio nie zaliczy ich do kosztów uzyskania przychodów (składek nie można uznać za zapłacone, lecz za finansowane).
Okres ulgi nie obejmie natomiast składki na ubezpieczenie zdrowotne – tę opłacać trzeba na standardowych warunkach.
Wniosek o zwolnienie ze składek złożony musi zostać w miesiącu poprzedzającym miesiąc kalendarzowy, który ma być objęty zwolnieniem.
Jednocześnie kwoty składek opłacane z budżetu państwa za prowadzącego przedsiębiorstwo, stanowią dla niego przychód zwolniony z opodatkowania. Przychód ten nie musi być wykazywany w rocznej deklaracji podatkowej lub w księgach podatkowych. Pierwszy wniosek można było złożyć w listopadzie 2024 r. a zwolnienie ze składek mogło dotyczyć miesiąca grudnia. Odpowiednio już w grudniu możliwe było złożenie wniosku na miesiąc styczeń 2025 r. (odpowiednio taki wniosek może być złożony za każdy inny miesiąc 2025 r.).
Coroczny obowiązek przesyłania KPiR ewidencji przychodów i ewidencji środków trwałych
Podatnicy prowadzący księgi podatkowe (KPiR, ewidencję przychodów), księgi rachunkowe lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych będą obowiązani prowadzić je przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać je po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania PIT. Dokumentacja obejmować będzie istniejące już obecnie i przesyłane na żądanie organów podatkowych – pliki JPK. Różnica polega na tym, że o ile do tej pory jest to czynność na żądanie, to od momentu wprowadzenia zmiany w przepisach, plik JPK z danymi z księgi będzie trzeba przekazywać okresowo, raz w roku. Powyższe zmiany nie wchodzą jednak w życie w 2024 r., lecz począwszy od 1 stycznia 2026 r.
Zaliczki na podatek od obligacji i listów zastawnych
Zmianie w 2024 r. ulegają zasady pobierania zaliczek od odsetek z tytułu:
- listów zastawnych;
- obligacji:
- o terminie wykupu nie krótszym niż rok,
- dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do alternatywnego systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium państwa będącego stroną zawartej z Rzecząpospolitą Polską umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Zmiana polega na powrocie do zasad sprzed 2023 r. W przypadku wypłat z tego tytułu w odniesieniu do podmiotów powiązanych, konieczne będzie złożenie oświadczenia o poinformowaniu podatników będących powiązanymi z emitentami tych papierów wartościowych, o obowiązku samodzielnego rozliczenia podatku. Oświadczenie jest kluczowe w stosunku do podmiotów powiązanych. W stosunku do innych podmiotów - tego obowiązku informacyjnego nie ma niemniej również w tym przypadku oświadczenie powinno być złożone (tzn. dotyczy całej transzy obligacji). Otrzymujący odsetki od emitenta który złożył oświadczenie będzie musiał samodzielnie opłacić podatek w rocznym PIT-38. Obliczony podatek według stawki 19% podlegać będzie wpłacie do 30 kwietnia.
Zmiany w składce zdrowotnej przedsiębiorców
Zmiany obejmują usunięcie prawa odliczenia składki zdrowotnej od podstawy opodatkowania dla wszystkich podatników, niezależnie od wybranej formy opodatkowania. Jednocześnie ograniczeniu ulega ustalanie składki procentowo od dochodu (przychodu). Jedynie podatnicy z przychodami przekraczającymi 2 krotnie (liniowcy) lub 4 krotnie (ryczałtowcy) średnie wynagrodzenie, będą zobowiązani od nadwyżki ponad taki limit płacić składkę w wartości uzależnionej od dochodu (przychodu), składka wówczas ponad limit będzie ustalana procentowo.
Zmiany objąć mają składki należne za rok składkowy 2025 - w efekcie przełom stycznia i lutego 2025 r. będzie okresem zmiany przepisów oraz ustalania składek w nowej wysokości.
Inwestycje w fundusze kapitałowe do zmiany
Zmiany dotyczą zasad realizowania zysków i strat z tytułu udziałów w funduszach kapitałowych. Do tej pory dochody z tych funduszy rozliczane były w formie zryczałtowanej, a podatek pobierany był przez fundusz kapitałowy, który dokonywał wypłaty środków. Podatek wynosił 19% dochodu.
W 2024 r. zmianie ulega metoda wykazywania przychodu, kosztów i dochodu z tytułu udziału w funduszach kapitałowych (inwestycyjnych). O ile do tej pory podatek z tego tytułu pobierany był przez płatnika, to obecnie podatnik samodzielnie będzie zobowiązany wykazać dochód na PIT-38. Otrzyma on również inaczej niż miało to miejsce do tej pory – PIT-8C od instytucji finansowej. Informacja ta będzie podstawą do przygotowania rocznej deklaracji podatkowej.
Możliwe wreszcie staje się rozliczanie straty podatkowej z tytułu umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych. Do tej pory taka możliwość nie występowała. Co więcej, rozliczenie straty może następować w ciągu 5 lat nie tylko z dochodami z funduszy kapitałowych, ale ze wszystkimi dochodami pochodzącymi ze źródła - kapitały pieniężne
Podatek Belki – zmiany w opodatkowaniu lokat i inwestycji. Kwota wolna od podatku Belki
Inwestycje oparte o wypłatę odsetek oraz inwestycje w papiery wartościowe do określonej wartości (ok. 9000 zł odsetek lub w przypadku inwestycji w papiery wartościowe do tej wysokości zysku - dochodu) pozostać mają zwolnione z opodatkowania podatkiem Belki. W przypadku nadwyżki ponad tę wartość, podatek będzie tak jak do tej pory rozliczany według stawki 19%. Zwolnienie przysługiwać będzie osobno w związku z inwestycjami pasywnymi oraz aktywnymi (sprzedaż papierów wartościowych).
Ulga rehabilitacyjna i ulga prorodzinna – dodatkowe zasady ustalania osób z prawem do ulgi
Regułą prawa do ulgi rehabilitacyjnej jest prawo do korzystania z niej nie tylko przez osobę niepełnosprawną, ale również przez osoby, na których utrzymaniu pozostają osoby niepełnosprawne. Rozszerzony zostaje zarówno w 2023 jak i w 2024 r. katalog tych osób, dzięki wykorzystaniu w celu ich określenia definicji I grupy podatkowej w podatku od spadków i darowizn. Dzięki temu osobą bliską utrzymującą osobę niepełnosprawną może być obecnie również np. dziadek, pradziadek.
W zakresie dochodów osoby niepełnosprawnej, które sumuje się, aby określić prawo do ulgi rehabilitacyjnej wykorzystywanej przez opiekuna, wyjęciu spośród nich podlegają dodatkowo kwoty:
- dodatku elektrycznego, o którym mowa w art. 27 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o szczególnych rozwiązaniach służących ochronie odbiorców energii elektrycznej w 2023 roku oraz w 2024 roku w związku z sytuacją na rynku energii elektrycznej (Dz. U. poz. 2127, 2243 i 2687), a także
- refundacja kwoty odpowiadającej podatkowi VAT, o której mowa w art. 18 ustawy z dnia 15 grudnia 2022 r. o szczególnej ochronie niektórych odbiorców paliw gazowych w 2023 r. oraz w 2024 r. w związku z sytuacją na runku gazu (Dz. U. poz. 2687),
- dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów oraz kolejnego dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów.
W stosunku do osób stosujących ulgę prorodzinną nie stosuje się limitów dochodowych w stosunku do podatnika i jego małżonka, którzy wykonywali władzę, pełnili funkcję albo sprawowali opiekę w stosunku do jednego dziecka, posiadającego orzeczenie albo decyzję o niepełnosprawności.
Ulga z tytułu składek związkowych – limit do góry
Z 500 zł do 840 zł uległ w 2024 r. podwyższeniu limit ulgi z tytułu zapłaconych w danym roku składek członkowskich, które podatnik opłaca na rzecz związków zawodowych. Odliczenie w wyższej wartości dotyczy składek opłaconych, a nie jedynie należnych. Dla stosowania odliczenia wymagane jest prawidłowe udokumentowanie zapłaconych składek.
Świadczenia wspierające oraz świadczenie „aktywny rodzic” wolne od podatku
Zwolnione z podatku dochodowego pozostają od 2024 r. świadczenie wspierające, o którym mowa w ustawie z dnia 7 lipca 2023 r. o świadczeniu wspierającym (Dz. U. poz. 1429). W efekcie nie należy ich wartości wykazywać w rocznym rozliczeniu podatkowym.
Zwolnionym z podatku pozostaje również świadczenie aktywny rodzic", o którym mowa w ustawie z dnia 15 maja 2024 r. o wspieraniu rodziców w aktywności zawodowej oraz w wychowaniu dziecka – „Aktywny rodzic” (Dz. U. poz. 858).
Dotacje i subwencje przychodem przedsiębiorcy
Inaczej niż do tej pory podatnik może zaliczyć do przychodów z działalności gospodarczej dotacje, subwencje, dopłaty, inne nieodpłatne świadczenia lub kwoty otrzymane od agencji wykonawczych, jeżeli do upływu terminu złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym je otrzymał złoży właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na piśmie oświadczenie o zaliczeniu określonych dotacji, subwencji, dopłat, innych nieodpłatnych świadczeń lub kwot otrzymanych od agencji wykonawczych do przychodów. Wydatki stanowiące odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych sfinansowane z przychodów, których dotyczy to oświadczenie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów.
Po złożeniu oświadczenia powyższe dotacje nie są również zwolnione z opodatkowania. Warunkiem jest również, aby do upływu terminu złożenia zeznania za rok podatkowy, w którym podatnik je otrzyma, złożył oświadczenie o rezygnacji ze stosowania tego zwolnienia w odniesieniu do wskazanych w nim dotacji. Również w tym wypadku finansowane z dotacji zakupy środków trwałych i wartości niematerialnych można zaliczać do kosztów podatkowych.
„Ulga” na pomoc Ukrainie w 2024 r. dla przedsiębiorców
Przedsiębiorcom przysługuje podwójne prawo do ulgi podatkowej w związku z darowiznami zapobiegającymi skutkom konfliktu na Ukrainie.
Po pierwsze, kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy:
- organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,
- jednostkom samorządu terytorialnego,
- wojewodom,
- Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,
- podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego
– o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
Na tej samej zasadzie kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia, którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy, realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. na rzecz powyższych podmiotów, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.
Po drugie, podatnik może odliczyć od dochodu lub przychodu darowizny rzeczy lub praw majątkowych również w przypadku, gdy koszty wytworzenia lub cena nabycia tych rzeczy lub praw majątkowych zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.
Do kiedy pracodawca musi dostarczyć PIT za 2024?
Pracodawca jest płatnikiem podatku dochodowego, czyli oblicza i odprowadza na konto właściwego organu podatkowego należny od wynagrodzenia podatnika (pracownika) podatek. Z tego obowiązku płynie inny – pracodawca musi przekazać pracownikowi PIT-11. Jest to deklaracja, w której znajduje się informacja o dochodach uzyskanych przez pracownika i zaliczkach na poczet podatku dochodowego przekazanych do urzędu skarbowego. Do kiedy powinniśmy otrzymać PIT od pracodawcy? Rozróżnić należy dwie sytuacje:
- pracodawca dostarcza PIT-11 pracownikowi do końca lutego każdego roku,
- pracodawca dostarcza PIT-11 do urzędu skarbowego – musi to zrobić drogą elektroniczną do 31 stycznia roku następującego po roku podatkowym.
PIT-2 składany w 2024 i 2025 r.
Wersja nr 9 oświadczenia PIT-2 obowiązująca w 2024 i 2025 stanowi kompleksowy formularz dla celów obliczania miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych. Dokument powinien być zastosowany przed rozliczeniem pierwszej zaliczki za danego zatrudnionego. Może być przekazany w chwili podpisywania umowy i dołączony do teczek pracowniczych. W przypadku zmiany stanu, który został dokumentem ustalony, osoba powinna ponownie złożyć dokument potwierdzający stan na moment jego złożenia.
PIT-2 nie jest formularzem obowiązkowym, oświadczenia mogą być składane również w innej, dowolnej formie przyjętej przez zakład pracy (zatrudniającego).Jeśli PIT-2 nie zawiera określonego rodzaju oświadczenia lub elementu ze składanych oświadczeń - dopuszczalne jest złożenie tych informacji w innej formie.
Zatrudniający uwzględnia oświadczenie PIT-2 najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzyma, a w przypadku PIT-2 przekazywanych do organów rentowych - najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym organ to oświadczenie otrzyma.
